IMPUESTOS

IMPUESTO DE LA RENTA  IRPF 2019 

Actualizado a 24 de marzo del 2020.

 

Pese al coronavirus,  la Agencia tributaria mantiene el calendario fiscal.

Para este ejercicio tiene obligación a declarar: los residentes en territorio español  por todas sus rentas con independencia del lugar donde las obtengan.

Están obligados los contribuyente que obtengan rendimientos de trabajo, de un único pagador superiores a 22.000 euros anuales.

No obstante tienen que declarar aquellos que perciban rendimientos íntegros del trabajo de 14.000 euros  o mas,  en los siguientes supuestos:

 

  • Cuando procedan de más de un pagador, salvo las excepciones señaladas en el citado artículo 96.3 de la ley del IRPF.
  • Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
  • Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
  • Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención. 

Los contribuyentes que hayan sido titulares de bienes inmuebles de uso propio distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyas rentas imputadas junto con los rendimientos derivados de Letras del Tesoro y el importe de las subvenciones para la adquisición de vivienda de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas sea superior a 1.000 euros anuales.

Los contribuyentes titulares de actividades económicas, sea cual sea el método de determinación del rendimiento neto de las mismas, siempre que los rendimientos íntegros junto con los del trabajo y del capital, así como el de las ganancias patrimoniales sea superior a 1.000 euros anuales.

Los contribuyentes que hayan obtenido pérdidas patrimoniales en cuantía igual o superior a 500 euros anuales.

Los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos, locales, plazas de garaje), cuyos rendimientos totales, exclusivamente procedentes de los citados inmuebles, o conjuntamente con los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, de actividades económicas y ganancias patrimoniales excedan de 1.000 euros anuales.

Cuando un contribuyente ha fallecido, sus herederos o legatarios son los obligados tributarios, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia. El plazo para efectuar la declaración será el correspondiente a la declaración del ejercicio en el que se haya producido el fallecimiento. Los contribuyentes  fallecidos estarán obligados siempre que hayan obtenido rentas y superen los límites establecidos en la obligación de declarar. El período impositivo será inferior al año natural exclusivamente cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente en un día distinto al 31 de diciembre. La declaración del fallecido deberá presentarse en modalidad individual. En caso de resultado a devolver, para tramitar la devolución deberá aportarse la documentación justificativa, por los sucesores del fallecido, a través de registro presencial o telemático. Para obtener la casilla 505 de la Renta 2018 de un contribuyente fallecido y poder confeccionar y presentar la Renta 2019, sus herederos deberán acreditar la condición de tales siempre que deseen utilizar los servicios de ayuda de la Agencia Tributaria con el fin de gestionar la Renta de la persona fallecida.

 

PLAZOS DE PRESENTACIÓN RENTA

Desde el 23-03-2020  se pueden  consultar  los datos fiscales y del 01-04-2020  al 30-06-2020 se puede presentar declaración.

 

NOVEDADES IRPF 2019

 

Reducción por obtención de rendimientos del trabajo personal

Para el ejercicio 2019,  se aumenta tanto el importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (hasta 5.565 euros anuales) como el umbral de los rendimientos netos de trabajo que permiten aplicar esta reducción (hasta 16.825 euros).

De este modo, los contribuyentes que obtengan unos rendimientos netos del trabajo en 2019 inferiores a 16.825 euros, siempre que no tengan rentas, (excluidas las exentas), distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorará el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

  1. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales.
  2. Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales 

 

Planes individuales de ahorro sistemático

Con el fin de asegurar que la aplicación de la exención prevista en el artículo 7.v) de la Ley del IRPF para los rendimientos de los Planes de Ahorro Sistemático cumple con la finalidad pretendida, esto es, abordar, desde la perspectiva fiscal, los problemas derivados del envejecimiento y la dependencia favoreciendo el ahorro, se exige que los contratos de seguro de vida celebrados con posterioridad a 1 de abril de 2019, instrumenten planes individuales de ahorro sistemático y en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento, cumplan una serie de requisitos.

Estos requisitos no se exigen ni resultan de aplicación a los contratos de seguro de vida celebrados con anterioridad a 1 de abril de 2019, con independencia de que la constitución de la renta vitalicia se realice con posterioridad a dicha fecha.

 

Exención de ganancias patrimoniales en supuestos de reinversión en rentas vitalicias

Al igual que en el caso de los Planes de Ahorro Sistemático y por el mismo motivo, esto es, para asegurar que la aplicación de la exención de la ganancia patrimonial por reinversión en renta vitalicia prevista en el artículo 38.3 de la Ley del IRPF cumple con la finalidad pretendida de fomentar el ahorro previsional por contribuyentes mayores de 65 años, se especifican los requisitos que deben cumplir las rentas vitalicias aseguradoras cuando se trate de contratos celebrados con posterioridad al 1 de abril de 2019, en los que se establezcan mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento. Requisitos que son los mismos que para los Planes de Ahorro Sistemático.

Lo anterior no resulta de aplicación a los contratos de seguros de vida celebrados con anterioridad al 1 de abril de 2019.

 

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas

Estarán exentos para el ejercicio 2019 los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.

 

Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor

Desde el 1 de enero de 2019 el tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor, se reduce del 19 al 15 por 100.

  1. Se simplifica la identificación del domicilio fiscal del contribuyente, que este año se realizará de forma separada al resto de la declaración
  2. Se consolida en un único apartado, relativo a bienes inmuebles, toda la información relacionada con los inmuebles de los que es titular el contribuyente. Así, se reflejará, respecto de cada inmueble, el uso o usos que dicho inmueble haya tenido durante el ejercicio.

 

En caso de arrendamiento

Se específica expresamente que solo deberán identificarse los NIFs de los arrendatarios cuando se trate de un arrendamiento de vivienda destinada a vivienda habitual; no debe informarse de los arrendatarios cuando se trate de arrendamientos turísticos o de locales de negocio

 

En relación con los rendimientos de capital inmobiliario

Se ha creado un nuevo Anexo “D” de cumplimentación voluntaria, en el que los contribuyentes podrán consignar el NIF de los proveedores de determinados gastos, así como su importe.

 

Domicilio fiscal

Otra importante novedad es la ratificación del domicilio fiscal, que solicitará a todos los contribuyentes cuando accedan a los distintos servicios de Campaña de Renta. Esto permitirá actualizar los domicilios y mejorar la gestión de las declaraciones.

Se solicitará la ratificación del domicilio cuando usted consulte sus datos fiscales, acceda a los servicios personalizados de Renta y mis expedientes de IRPF, concierte cita previa o utilice la app de la Agencia Tributaria.

Cuando acceda por primera vez a cualquiera de estos servicios se le solicitará que ratifique o, en su caso, actualice o modifique su domicilio fiscal. Realizada la ratificación o modificación – actualización, no se le volverá a solicitar en los siguientes accesos que realice a los servicios de campaña de Renta.

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IVA

¿Está sujeto a IVA la prestación de servicios de asesoramiento financiero y gestión de patrimonio a personas físicas no empresarias establecidas en países extracomunitarios?

Los servicios de asesoramiento prestados se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto según el destinatario de tales servicios tenga o no la condición de empresario o profesional, y según se encuentre o no establecido en el citado territorio.

Si los destinatarios de los servicios prestados por la consultante son personas físicas extracomunitarias, la prestación de tales servicios quedará no sujeta al IVA

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 EL IVA EN LAS PROVISIONES DE FONDOS O ADELANTOS

 

El cobro de una provisión de fondos o un anticipo a cuenta de la factura final es una práctica muy habitual entre pymes, autónomos y profesionales, especialmente cuando el trabajo se compone de importes elevados o de una inversión inicial importantes.

 En esta línea, muchos de ellos no ingresan el IVA de los anticipos por desconocimiento o un mal asesoramiento. Piensan que es una provisión de fondos y que ya lo facturará todo cuando se realice la venta definitiva…

Pero ¿qué nos diría nuestro asesor si le preguntáramos? ¿Qué nos respondería si debemos o no hacer una factura por el anticipo? ¿O si debemos de descontarlo de la factura definitiva?

“Anticipo de cliente es la cantidad de dinero que un cliente nos entrega a cuenta de una venta o servicio”

Cuando una empresa recibe un anticipo, debe emitir una factura completa por el importe del mismo, incluyendo el IVA correspondiente. Quizás nos parezca algo complicado y digamos “no” a realizar este tipo de, con ayuda de un asesor, será posible llevarlo a cabo sin problemas.

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IMPUESTO DE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

 

Es un impuesto en el que el sujeto pasivo es el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan.

Cuando se trate de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, formalizadas desde el día 10 de noviembre 2018 se considerará sujeto pasivo al prestamista, pero las realizadas antes  el sujeto pasivo es el  prestatario.

Grava 3 modalidades : documentos notariales, administrativos y mercantiles.

Documentos notariales: las escrituras, actas y testimonios notariales.

Documentos administrativos: las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros Públicos y  la rehabilitación y transmisión de grandezas y títulos nobiliarios.

Documentos mercantiles: las letras de cambio y documentos que realicen funciones de giro. 

LA PLUSVALIA 

 

Es un impuesto municipal que grava las transmisiones de bienes inmuebles.   La Sentencia del Tribunal Constitucional de 11 de mayo de 2017 ha declarado la inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo.  Dicha Sentencia establece que en algunos supuestos el impuesto denominado plusvalía estaba sometiendo a tributación situaciones de hecho inexpresivas de capacidad económica, cuando el fundamento del impuesto es grabar la riqueza, concluyendo que si se graban supuestos cuando no ha existido incremento patrimonial o inclusive cuando han existido perdidas, el impuesto es contrario al principio de capacidad económica del art 31 de CE.

Dada la inconstitucional de estos preceptos, el Gobierno está tramitando un proyecto de Ley que modifica el art. 104, el art. 110 y el art. 107 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Este proyecto de ley se centra en modificar la forma de determinar la existencia del incremento de valor del terreno, los efectos de la modificación de los art 104 y 110 tendrán efectos desde el 15 de Junio pero la modificación de art. 107 tendrá efectos desde la entrada en vigor de la reforma. Se prevé que el contribuyente que haya transmitido un bien desde el 15 de junio y que no haya tenido incremento patrimonial por la venta declare la transmisión no sujeta al impuesto y que aporte pruebas de la inexistencia del incremento de valor, el proyecto refiere las formas en las que el contribuyente puede acreditar esta inexistencia es con  el precio de la compra y precio de la posterior venta que vengan en la escritura pública.

Pero también la modificación prevé que pueda utilizarse los valores comprobados por la Administración tributaria encargada de la gestión de los impuestos.

Si usted ha pagado el impuesto en los últimos 4 años puede recuperarlo si no ha obtenido un beneficio o el beneficio es muy bajo.

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